审计质量是审计项目的“生命线”，如何提高审计质量，防范审计风险，是基层审计机关开展审计项目的着力点和落脚点。加强审计项目质量监督和管理是基层审计机关提高审计质量的有效途径，笔者结合近几年开展的审计项目质量监督管理工作，谈一点粗浅的认识。

一、当前审计项目质量管理中存在的问题及原因

（一）审计调查了解和审计实施方案编制中存在的问题

1.审计调查了解编制方面：一是内容编制不完整。仅反映了被审单位的机构编制人员情况和财务收支等基本情况，未反映被审计单位内控情况、信息系统及电子数据情况及以往接受审计整改情况等。二是无审计证据支撑。仅有一份审计调查记录，未收集相关资料及审计证据。三是编制程序不规范。未按照规定时间和要求编制调查了解记录，多为审计事后补充，未达到调查了解的目标。

2.审计实施方案编制方面：一是指导性不强。没有以调查了解情况为基础编制，没有针对性和可操作性。二是内容不完整。没有对审计目标是否符合审计计划（审计工作方案）要求作出评价、未对被审计单位存在重要问题的可能性进行评估，没有将审计事项细化并具体落实到审计组成员、没有审计组内部职责分工情况等。三是对应关系不明。审计实施方案确定的审计事项与审计底稿对应关系不明确。

（二）审计证据获取和审计底稿编制中存在的问题

1.审计证据存在：一是审计证据不合规。部分审计证据仅由1名审计人员获取，存在审计日期未填写情况，提供证据单位未填写签证意见或日期。二是审计证据充分性不够。部分审计事项仅有一张取证单，没有支持审计证据的相关证据资料。

2.审计底稿存在：一是未记录实施审计的步骤和方法，二是取得审计证据的名称和来源填写不确切或不详细。三是审计过程描述多为“查阅相关文件、资料、账簿、凭证”，没有按照实际情况填写审计过程。

（三）审计评价中存在的问题。

一是审计评价无依据。如审计评价表述有“依法理财意识明显增强”的内容，审计报告并未反映理财方面的情况。二是审计评价前后矛盾。审计评价表述有“合理调整支出结构，从严控制财政支出”内容，结论性文书中却反映查出“挪用项目资金、违规发放奖励”等违纪违规问题；又如“严格执行八项规定”，审计报告中却反映存在“违规发放”等问题。三是审计评价意见无证据支持，或未编制审计工作底稿。

（四）审计相关会议纪要和审计报告中存在的问题

1.审计会议纪要编制方面：一是内容不完整。缺少审计目标完成情况的评价、实施方案确定的审计事项完成情况、审计证据的适当性和评价充分性、提出审计评价意见、评价发现问题的重要性以及对发现的问题提出处理处罚意见等。二是审计组会议纪要参会成员未签名或部分成员签名。

2.审计报告等结果文书方面：一是审计报告征求意见引用法规依据错误。二是审计报告未告知被审单位整改及整改时限。三是审计决定中的救济途径错误。如：审计对象为行政单位，使用的救济途径却是财务收支审计救济途径。

产生上述问题的原因：一是审计业务部门更注重现场审计，对审计程序的执行，审计档案资料的编制相对忽视。最为明显的是审计组会议记录、审计调查记录、审计实施方案、仅仅是为“归档”而编制，并未完全执行审计程序和规范编制，所以出现调查记录、实施方案、审计底稿审计事项脱节的问题。二是法规部门对审计项目资料采取有重点的审理方式，注重审计事实、定性、处理、法规的审理，对审计项目审理操作规程相对忽视。因而出现审计评价无依据、审计评价前后矛盾的问题。三是审计项目质量把关不够。业务部门对审计项目业务复核停留在走程序层面，没有把好审计质量的第一道关；法规部门对归档审计项目的质量检查不够，未对出具的审理意见整改落实情况进行复查。

二、对策及措施

一是提高审计项目质量管理意识。无论是业务部门还法规部门都要要牢固树立“审计质量是审计工作生命线”的理念，审计项目是终身负责制，审计人员要守好“生命线”，把好审计项目质量“第一关”，经得起历史和人民的检验。

二是加强问题整改倒逼提升质量。高度重视是当前审计项目管理中发现的问题，对照清单逐项进行整改，并举一反三，经常学习审计项目质量管理有关的文件法规，规范今后的审计行为，确保审计项目质量。

三是强化审计项目复核审理。严格实行痕迹化管理，真实、完整记录实施审计的过程，防止审核复核审理流于形式。业务部门对审计项目的复核要落到实处，对各审计事项进行实质复核，而不仅是程序上的签名；法规部门要对审计资料实现全覆盖审理，对送审资料不齐全的审计项目不予审理；继续加强网上审理，业务部门按要求将审计资料上传审理平台的工作，定期通报资料上传情况，并作为年终岗位考核的重要依据。

四是重视优秀审计项目评选工作。积极参加上级审计机关组织的优秀审计项目评选工作，认真组织本级审计项目评优工作，以评优倒逼提高审计项目质量，并实行硬性指标，即业务部门必须至少选送一个审计项目参加优秀项目评选，并纳入年终岗位责任制考核。